刘晓静
摘要：财政管理是地方政府运营和发展中的一项重要工作，有效的财政管理工作不仅可以对财政风险进行有效预防，加强地方财政收入支出的安全性，而且还可以提高地方财政的公共服务能力。鉴于此，本文首先对地方财政内部控制机制的基本框架进行介绍，并在此基础上对内控机制的控制措施进行优化与完善，以此来从根本上提高财政管理工作的整体水平。
关键词：地方财政；内部控制；框架
对于地方财政管理工作而言，面临的主要问题就是财政风险的有效控制。就目前地方财政风险的实际情况来看，产生原因涉及了多个方面。为了切实提高财政管理水平，实现财政资金的有效利用，地方政府必须科学、合理的引入内部控制机制，并确保其能够在财政管理工作中得到有效落实，进而为各项工作的顺利开展奠定坚实的基础。
1.地方财政内部控制机制的基本框架
构成地方财政内部控制机制的内容有很多，只有确保各项内容的顺利实施，才能够将内控机制的作用最大限度的发挥出来。归纳起来，地方财政内控机制的基本框架主要包括以下几项内容：
（1）控制环境
对于地方财政管理工作而言，控制环境不仅是各项管理工作顺利开展的基础，而且也是提高地方财政管理水平的重要保障。所谓控制环境，主要指的是与地方财政管理相关的法律法规和各类影响因素。控制环境的好坏直接关系着财政管理人员的控制意识和财政管理机制的整体结构。就我国目前地方财政的控制环境来看，具体内容包括管理理念、道德标准、从业人员综合素养、管理体制结构和内部责任的分配与授权等。由此可见，控制环境是一个相对来说比较复杂的概念，涉及的内容也比较多。所以，地方政府需要提高对控制环境的重视程度，并对其进行不断优化与完善。
（2）风险评估
风险评估是地方财政管理工作的一项重要内容，是对财政资金使用过程中所涉及到的各类风险进行确定和分析。财政管理人员若想从根本上促进财政管理目标的实现，就必须对财政计划中所涵盖的风险进行充分、全面的考虑，并根据风险的实际情况，制定科学的辨别和处理程序。除此之外，政府部门要定期开展培训工作，培养管理人员的风险意识，使其能够充分认识到财政风险的危害性，提高防范意识。
（3）控制行动
有效的风险控制一方面可以降低风险发生带来的财产损坏，另一方面则可以提高财政资金使用效率，促进政府各项工作目标的顺利实现。地区政府部门需要从三个方面对财政风险进行控制：首先做好绩效评价工作，管理部门在每一次财政活动结束后，都要将其实际效果与预期效果做对比，以此分析活动的达标程度。其次做好财政信息的处理和控制，财政管理中涉及的信息虽然不多，但必须确保对所有信息进行全面、系统的分析与控制，将财政信息的作用最大限度的发挥出来。最后要做好核实查证工作，确保财政资源实体与账面记录保持一致。
（4）信息与沟通
信息与沟通作为地方财政内部控制制度的一项重要内容，其作用主要是将财政信息系统中的各类报告，及时传达给管理部门，以此来提高财政管理人员的工作效率和管理质量。就目前地方财政管理工作的现状来看，为了能够全面、准确的获取财政活动信息，必须建立一套切实可行的信息处理系统。需要注意的是，信息处理系统的构建除了要与财政活动紧密联系之外，还要尽可能实现层次性和全面性，确保其能够在信息的沟通中发挥作用，进而进一步确保财政控制总目标的顺利实现。
（5）监督与控制
目前，地方财政管理工作之所以无法达到预期的目标，其原因主要在于内控制度的制定往往会受到诸多因素的影响，比如说，制度的制定者和控制环境的变化等。针对这种情况，必须建立完善的监督与控制机制。监督与控制工作主要是由专业的财政管理人员对内控系统进行评估，并对其运行的实际情况进行分析与记录，以此来为领导层的科学决策提供依据。所以，监督与控制工作需要根据当前地方财政管理工作的实际需求进行不断优化与完善。
2.地方财政内部机制的控制措施
（一）对地方财政部门设置及管理要求的内部控制部门设置及管理要求的内部控制涉及多个方面的内容，总结起来，大致包括以下几个方面：（1）对部门组织结构的有效控制，这部分的控制重点主要集中在内部机构设置方面，管理人员需要尽可能促使机构设置科学合理，明确各个部门之间的职责和义务，使各部门可以各司其职、各尽其责；（2）对职务分离的控制，目前，地方财政部门的设置存在很多职务分离的部门，对于这些部门的管理和控制，需要各部门充分认识到自身的职责和义务，不能由一个部门同时兼任多项工作，以此来提高各部门的工作效率；（3）对授权批准控制，这里所指的授权批准，其主要是针对内部管理人员而言，内部管理人员若想涉足自己职责范围内的财政业务的处理，必须获得上级部门的授权批准，否则无权干涉。
（二）对财政预算环节的内部控制
首先是对财政预算编制的控制，预算工作的有效性直接关系资金的使用效率，所以，强化预算工作至关重要，财政管理部门需要根据自身资金使用情况，综合考虑多项影响资金使用效率的因素，尽可能确保编制的科学性和合理陛。其次是公共投资计划的管理控制，公共投资计划需要尽可能严密，以此来避免项目设计华而不实，与此同时，决策者要在早起阶段介入监督，提高经济评估能力。最后是对预算执行报告的控制，预算执行管理需要下列报告：现金流入与流出量日报、财政执行情况的月报、年度拨款报告、财务报告、债务报告、捐赠报告、未来承担义务的报表、现金流量表、税式支出报表、各部门或项目的实物资产和投资报表等。
3.结语
总而言之，内部控制制度对于提高地方财政管理工作的整体质量和水平具有重要意义，所以，地方财政必须提高对内控制度的重视程度，并结合当前本地区发展的实际情况，构建科学、完善的内控机制，切实提高财政管理水平。只有这样，才能有效预防财政风险的发生，提高资金使用率，维持地方财政的稳固与平衡性。
